Wie betaalt vennootschapsbelasting
Elke vennootschap met rechtspersoonlijkheid die in België gevestigd is, valt eronder, of het nu om een bv, een nv of een coöperatieve vennootschap gaat. De zelfstandige die als natuurlijke persoon werkt valt daarentegen onder de personenbelasting.
De belastbare basis is niet zomaar de boekhoudkundige winst. Men vertrekt van het boekhoudkundige resultaat, voegt de verworpen uitgaven opnieuw toe en past de aftrekken toe die het Wetboek van de inkomstenbelastingen voorziet. Het verschil tussen het boekhoudkundige en het fiscale resultaat is vaak aanzienlijk.
Het verlaagde tarief en zijn voorwaarden
Het verlaagde tarief van 20 % op de eerste schijf van 100 000 € is niet automatisch. Het is voorbehouden aan kleine vennootschappen in de zin van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen, en veronderstelt onder meer de uitkering van een minimumbezoldiging aan minstens één bedrijfsleider die natuurlijke persoon is.
Die bezoldigingsdrempel werd opgetrokken van 45 000 € naar 50 000 € bruto per jaar vanaf aanslagjaar 2026, dat wil zeggen voor boekjaren afgesloten op 31 december 2025 of later (geverifieerd op 29 augustus 2026). Een vennootschap die haar bedrijfsleider aan de oude drempel bezoldigde, kan dus naar het volle tarief overgaan zonder iets aan haar werking te hebben veranderd.
Een becijferd voorbeeld
Een bv realiseert 100 000 € belastbare winst en voldoet aan de voorwaarden voor het verlaagde tarief. Zij betaalt 20 000 € belasting. Dezelfde vennootschap die het verlaagde tarief verliest omdat de bezoldigingsdrempel niet werd gehaald, betaalt 25 000 €.
Het verschil bedraagt 5 000 € voor één niet vervulde voorwaarde. Dat maakt de afweging over de bezoldiging van de bedrijfsleider doorslaggevend, en die beslissing wordt vóór de afsluiting genomen, niet bij de aangifte.
Wanneer aangeven
De aangifte in de vennootschapsbelasting gebeurt elektronisch via Biztax. Ze steunt op de goedgekeurde jaarrekening, wat verklaart waarom beide vervaldagen elkaar in de kalender van een vennootschap snel opvolgen.
Wat vaak verward wordt
De boekhoudkundige winst en de belastbare winst zijn niet hetzelfde cijfer. Sommige uitgaven die in de boekhouding als kost zijn geboekt, zijn fiscaal niet aftrekbaar en worden opnieuw opgenomen: een vennootschap kan dus een bescheiden boekhoudkundig resultaat tonen en toch een belasting betalen die buiten verhouding lijkt.
De berekening van het verlaagde tarief en het sturen van de bezoldiging van de bedrijfsleider zijn typisch de onderwerpen waarop een accountant het meeste waarde toevoegt, omdat ze in de loop van het boekjaar worden beslist.